С 2023 года в Беларуси действует налог на профессиональный доход (далее – НПД). Его особенность – полная дистанционность. НПД включает обязательные страховые взносы в ФСЗН и заменяет уплату подоходного налога с физических лиц, сбора за ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, единого налога с ИП и иных физических лиц.
Для осуществления деятельности с применением НПД не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Плательщиками НПД могут стать физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851.
Например, физическое лицо может уплачивать НПД, если оказывает парикмахерские, косметические услуги, услуги по маникюру или педикюру, нанесению аквагрима, разрабатывает веб-сайты, занимается репетиторством и т.д.
Чтобы начать деятельность с уплатой НПД, физическое лицо обязано предварительно:
- Установить приложение «Налог на профессиональный доход» – программное обеспечение МНС. Его можно использовать на мобильном телефоне (смартфоне) или компьютере (в том числе планшетном). Для функционирования необходимо подключение к Интернету.
Справочно
Мобильное приложение «Налог на профессиональный доход» доступно для скачивания в App Store (для платформы iPhone OS) и Google Play (для Android). Необходимо воспользоваться ссылками, размещенными на сайте МНС (https://nalog.gov.by/professional_income_tax/mobile.php), или в поле поиска приложений в App Store или Google Play ввести «Профдоход» и скачать приложение. Для использования на компьютере доступна веб-версия (https://npd.nalog.gov.by/npdweb/).
- Проинформировать налоговую о начале осуществления деятельности. Для этого достаточно направить уведомление через приложение.
НПД необходимо уплачивать ежемесячно. При этом самостоятельно рассчитывать его размер не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. Таким образом, налоговая инспекция самостоятельно рассчитает размер уплачиваемого НПД. Для этого налоговая база умножается на ставку НПД.
| Ставка | Налоговая база |
| 10% | Для профессионального дохода, полученного:
– от физических лиц (независимо от размера дохода); – иностранных организаций и иностранных ИП (независимо от размера дохода); – организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в размере, не превышающем 60 000 бел. руб. в целом за год |
| 20% | Для профессионального дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в размере свыше 60 000 бел. руб. в целом за год |
Чтобы налоговая инспекция могла рассчитать размер НПД, плательщик в приложении в момент получения денежных средств должен формировать чеки по каждому факту расчета в наличной форме и обеспечить его передачу покупателю в электронной форме или на бумажном носителе, за исключением отказа покупателя в его получении.
В случае если налоговая инспекция выявит факт получения дохода без формирования чека, такой доход будет облагаться по ставке 20%.
Для лиц, впервые зарегистрированных плательщиком НПД, предоставляется налоговый вычет в сумме 2000 бел. руб. Он применяется, если плательщик не снимался с налогового учета. Вычет можно использовать в нескольких налоговых периодах. Главное, чтобы его сумма не превысила 2000 бел. руб.
Пример
За период с января по апрель плательщик получил доход в размере 3000 бел. руб. В связи с тем, что он впервые зарегистрировался в качестве плательщика НПД, применяется налоговый вычет в размере 2000 бел. руб.
| Месяц | Размер дохода (бел. руб.) | Размер налогового вычета (бел. руб.) | Налоговая база (бел. руб.) | Сумма налога к уплате (бел. руб.) <*> |
| январь | 500,00 | 500,00 | 0,00 | 0,00 |
| февраль | 800,00 | 800,00 | 0,00 | 0,00 |
| март | 1400,00 | 700,00 | 700,00 | 70,00 |
| апрель | 300,00 | 0,00 | 300,00 | 30,00 |
| ИТОГО | 3000,00 | 2000,00 | 1000,00 | 100,00 |
<*> Используется ставка в размере 10%.
Обратите внимание!
Если лицо снималось с учета в качестве плательщика НПД и начало применять его повторно, налоговый вычет не предоставят.
Для плательщиков, получающих пенсию. Ставка налога с 10% фактически уменьшается до 4 (с 20% – до 8) за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН.
Для применения указанной льготы плательщик должен уведомить налоговую о получении пенсии. Сделать это можно через приложение. Льготу предоставят с 1-го числа месяца, в котором налоговая получит уведомление. Прекращается предоставление льготы с 1-го числа месяца, в котором наступили обстоятельства, влекущие прекращение выплаты пенсии.
Ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим, налоговая через приложение будет уведомлять плательщика об исчисленной сумме НПД. Уведомление будет содержать реквизиты для уплаты.
Перечислить деньги следует до 22-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщик вправе уплатить НПД любым удобным способом (в банке, через интернет-банкинг и т.д.).
Более подробная информация о применении режима налогообложения «Налог на профессиональный доход», полном перечне видов деятельности, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851, а также использовании приложения «Профдоход» размещена на сайте МНС в специально созданной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/.
ИМНС РБ по Слонимскому району