С 2021 года в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) внесены очередные корректировки. В частности, они затронули и порядок исчисления налога при УСН.
В 2020 году для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохранялся общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, получаемых ими от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являлись участниками, собственниками имущества этих организаций. На этом основании такие плательщики вынуждены были вести, как правило, два различных учета, применять одновременно два режима налогообложения, в рамках которых используются различные механизмы признания их плательщиками налога на добавленную стоимость. Такой сложный механизм налогообложения деятельности указанной категории индивидуальных предпринимателей приводил к частым ошибкам со стороны плательщиков и усложнению администрирования. Учитывая изложенное, в целях упрощения порядка налогообложения таких плательщиков с 1 января 2021 г. доходы, получаемые ими от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являются участниками, собственниками
имущества этих организаций, облагаются не подоходным налогом с физических лиц, а налогом при упрощенной системе налогообложения по ставке в размере 16%. При этом расширен круг лиц, доходы от которых облагаются у получивших их индивидуальных предпринимателей налогом при упрощенной системе налогообложения по ставке в размере 16%. Так, к ним отнесены:
– некоммерческие организации, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются сами индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства;
– коммерческие организации, руководителями которых являются сами индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства.
Уплата налога при упрощенной системе налогообложения заменяет для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплату налога на недвижимость в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.
Вместе с тем таким индивидуальным предпринимателям могут также принадлежать иные объекты, предназначенные только для личного, бытового, семейного использования (например, жилые дома, гаражи и т.д.), которые не участвуют в предпринимательской деятельности такого лица. В связи с этим осуществлена корректировка части первой подпункта 1.2.3 пункта 1 статьи 326 НК, которая позволяет четко ограничить перечень объектов, в отношении которых индивидуальные предприниматели вправе не уплачивать налог на недвижимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Скорректирован абзац первый пункта 6 статьи 327 НК, в связи с тем, что индивидуальные предприниматели, прекращающие применение налога при упрощенной системе налогообложения, могут перейти не только на общий порядок налогообложения, но и на уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Новая редакция пункта 4 статьи 328 НК направлена на урегулирование вопроса определения принципа отражения выручки индивидуальным предпринимателем при отсутствии его письменного решения. Кроме того, предоставлено право выбора принципа отражения выручки индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и ведущим учет в общем порядке (в 2020 г. такие плательщики отражали выручку только по принципу оплаты).
Управление контрольной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Слонимскому району